沈阳市企业集团管理暂行办法
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沈阳市企业集团管理暂行办法
辽宁省沈阳市人民政府
沈阳市企业集团管理暂行办法
沈阳市人民政府
第一章 总则
第一条 为深化经济体制改革，促进企业集团的健康发展，根据国务院《关于进一步推动横向经济联合若干问题的规定》，制定本办法。
第二条 本办法所称企业集团，是指以社会主义公有制为基础，以一个或若干个大中型骨干企业、科研设计单位为主体，同多个有内在经济技术联系的生产经营企业、科研设计单位，为了共同的目标和利益，遵照共同确定的章程和协议，在自愿互利的基础上组成的多层次、多元化的经
济联合组织。其紧密核心层是依法自主经营、自负盈亏、独立核算、能独立承担民事责任、具有法人资格的社会主义商品生产经营的经济实体。
第三条 组建和发展企业集团，要打破条块分割和“大而全”、“小而全”的格局，要有利于产业结构、产品结构、技术结构和企业组织结构的合理调整；有利于内联保出口、出口促内联，推动企业向外向型转化，提高技术引进消化和出口创汇能力；有利于生产要素的优化组合和合理
流动，发展横向经济联合。
第四条 企业集团应根据国家计划和市场需求，发展商品生产，创造财富，增加积累。
企业集团必须遵守法律、法规，维护国家利益和社会公共利益，坚持社会主义方向，在建设社会主义物质文明的同时，加强社会主义精神文明的建设。
第二章 企业集团的组建和终止
第五条 组建企业集团必须坚持自愿互利，积极引导；鼓励竞争，防止垄断；优化组合，结构合理；依靠科技，增强后劲的原则。
第六条 政府综合部门和行业主管部门，应根据有关法律、法规及规章，积极引导和推动企业集团的组建和发展。但不得采取行政手段强行捏合，不得以组建企业集团为名，办行政性公司或将行政性公司改为企业集团。
第七条 企业集团按下列原则划分为三个层次：
(一)以紧密联合并实行或逐步实行资产、经营一体化的企业形成的紧密联合层；
(二)以资金或设备、技术、专利、商标等作价互相投资，在企业集团统一经营下，按出资比例或协议(合同)规定享受利益并承担责任的企业、事业单位形成的半紧密联合层；
(三)在企业集团经营方针的指导下，依据章程、协议(合同)规定享有权利，承担义务，独立经营，各自承担民事责任的企业、事业单位形成的松散联合层。
第八条 企业集团必须具备下列条件：
(一)有共同遵守的章程、协议(合同)。
(二)有与其生产经营范围相适应的条件和手段(资金、设施、场所等)。
(三)有健全的财务制度。
(四)有相对稳定的组织形式和管理机构。
(五)其它应具备的条件。
第九条 企业集团总部以其主要办事机构所在地为住所地。总部设在本市的，应按照市政府《关于经济联合组织分层次审批的通知》的规定和市有关规定履行审批手续。
凡组建资产经营一体化的实体性企业集团的，由市计经委、经协办联合审批，由工商行政管理部门核准登记。
第十条 企业集团由于下列原因可以终止：
(一)章程、协议(合同)规定的联合期限届满。
(二)董事会决定解散。
(三)政府依照法律、法规及规章的规定决定解散。
(四)严重违反法律、法规，危害社会公共利益被依法勒令撤销。
(五)依法被宣告破产。
(六)法律、法规规定的其它应终止的原因。
第十一条 企业集团的合并、分立或终止，须报审批机关批准，经工商行政管理部门核准办理开业登记、变更登记手续。终止的，应予公告。
第三章 企业集团的内部管理
第十二条 企业集团的主要职能是：
(一)确定企业集团的经营战略和经营方针，制定中长期发展规划和年度计划；
(二)组织主导产品及重大工程成套项目的科研、开发、生产、销售、服务等生产经营活动；
(三)调整产品结构、企业组织结构和技术结构；
(四)统一筹措资金，组织对外经济贸易及经济技术交流协作；
(五)承担国家和地区下达的指令性和指导性计划，并上报生产经营情况；
(六)统计上报集团综合经济技术指标。
第十三条 企业集团的领导制体，由成员单位根据实际情况协商确定。可以实行董事会领导下的经理负责制，也可以实行经理负责制。
企业集团应设立相应的民主管理和监督机构。
第十四条 企业集团董事会的人数、成员产生及其职权范围，由成员单位民主协商确定。
第十五条 企业集团经理必须是常驻专职人员，由政府或企业集团董事会委任或招聘。
政府委任、聘任、免职、解聘经理，须事先征得企业集团董事会或紧密联合层单位法人代表和职工代表的同意。
企业集团董事会委任、聘任、免职、解聘经理，须报政府主管(挂靠)部门备案。
第十六条 企业集团总部管理机构的设立，由成员单位民主协商确定。可依托于主体企业，也可由成员单位共同组建。依托于主体企业的，可由主体企业代行管理职能，必要时可设专门从事企业集团的组织、协调、服务工作机构；由各成员单位共同组建的，应根据精简、高效的原则，
设立必要精干的管理机构。
第十七条 企业集团内部应本着“集权和分权相结合”的原则，分层次履行各自的经营管理职能，分级分权进行管理。
企业集团要逐步形成包括决策系统、执行系统、监督保证系统、协调控制系统的科学的经营管理网络，建立自我发展、自我激励、自我约束的运行机制。
第十八条 企业集团内部可实行承包、租赁等多种形式的经济责任制。企业集团经市大中型企业股份制试点联合办公室批准，可实行股份制试点。
第十九条 企业集团应本着“互利互惠、利益均沾、风险共担”的原则，处理好同国家、地方、部门和成员单位之间的利益分配关系。
第四章 企业集团的外部管理
第二十条 政府综合部门和行业主管部门，应根据国家和省、市政府关于支持横向经济联合的有关规定，在各自职能范围内，对企业集团进行规划指导和政策导向，维护企业集团的合法权益，帮助企业集团解决存在的问题，做好协调服务和监督管理工作。
第二十一条 凡在本市登记注册的企业集团，均享有市属企业同等的合法权益和国家、省市政府给予横向经济联合的各项优惠待遇，并受到法律的保护。企业集团应承担自觉接受政府综合部门和行业主管部门依法进行的管理、监督的义务。
第二十二条 凡在本市登记注册的企业集团，一律不划定企业级别。对确属实行资产经营一体化的企业集团的核心层，可按国家有关规定划定企业类型。
第二十三条 企业集团可实行计划单列试点。凡申请市级计划单列的，按《沈阳市市属企业在市计划中实行单列的暂行规定》执行。
第二十四条 凡享有减免税待遇的单位，在加入企业集团后仍按原规定继续执行。
第二十五条 凡享有出口扩权、出口基地、外贸自营权、特厂待遇的单位和小型巨人企业、明星企业，加入企业集团后保留法人地位的，可按原规定继续享受其有关待遇。
第二十六条 实行紧密联合的企业集团成员可享受国家和各级政府给予企业集团的一切优惠待遇。对具备条件的企业集团，经批准可按特厂管理。对具备对外贸易自营条件的企业集团，经批准可授予其对外贸易自营权。
第二十七条 对生产名优短线产品和出口创汇多的企业集团，政府有关部门应在计划、物资供应等方面给予优先安排。银行和金融机构应在择优扶持的前提下，优先向企业集团发放固定资产和流动资金贷款。
第二十八条 企业集团经市政府、中国人民银行沈阳市分行批准，可向社会发行股票和债券；经中国人民银行批准，可设立直属财务公司。
第二十九条 企业集团总部所需要的干部、工人，应在组建时提出计划，经企业集团批准机关核定编制定员后，报市劳动、计划部门核定劳动工资指标。调入企业集团总部工作的人员应将其劳动指标、工资额划转到企业集团总部。外地成员单位调入企业集团总部工作的人员应将在原地
的劳动指标、工资额核销，并划转到集团总部。
第三十条 企业集团总部的干部、工人应从依托的主体企业调入，或从紧密层(半紧密层)成员单位中选派。经有关部门批准，也可从市内外招聘。在外地招聘的干部，按本市有关规定办理调入手续。
根据章程、协议(合同)规定，因实际工作确实需要，企业集团从外地的成员单位派入的干部，其户口需要进入本市的，按《沈阳市人民政府关于外地来沈开展横向经济联合的暂行规定》和其它有关规定办理。
第三十一条 企业集团实行市级计划单列的，其会计、统计报表在报送行业主管部门的同时，报送市财政、统计局。未实行计划单列的企业集团，其会计、统计报表报送渠道不变。半紧密、松散联合层成员的统计资料，在报送原统计部门的同时，抄报企业集团总部。
第三十二条 科研设计单位加入企业集团的，按国务院《关于推进科研设计单位进入大中型企业的规定》和《沈阳市放活科研设计单位，促进科技人员流动若干问题的暂行规定》执行。
第三十三条 组建和发展企业集团的协调工作，由市经济技术协作办公室负责。企业集团的核心单位在一个行业管理局内的，行业管理局作为主管部门；核心单位不在一个行业管理局内，由主体(牵头)企业所在行业管理局做企业集团的挂靠单位；以科研设计单位牵头组建的企业集团，
市科学技术总院为挂靠单位。
第五章 附则
第三十四条 本办法适用于由我市审批、登记注册的企业集团。
第三十五条 本办法由市经济技术协作办公室负责解释。
第三十六条 本办法自发布之日起施行。
1999年1月20日
最高人民法院关于在审理经济合同纠纷案件中发现一方当事人利用签订经济合同进行诈骗的，人民法院可否直接追缴被骗钱物问题的复函
最高人民法院
最高人民法院关于在审理经济合同纠纷案件中发现一方当事人利用签订经济合同进行诈骗的，人民法院可否直接追缴被骗钱物问题的复函
1994年3月26日，最高人民法院
四川省高级人民法院：
你院川高法〔1994〕1号请示收悉。经研究，答复如下：
根据最高人民法院、最高人民检察院、公安部法（研）发〔1987〕7号《关于在审理经济纠纷案件中发现经济犯罪必须及时移送的通知》第三条的规定，人民法院在审理经济合同纠纷案件的过程中，发现一方当事人利用签订经济合同进行诈骗的案件，应将有关材料移送有管辖权的公安机关处理，不宜直接追缴该笔财物。但为了防止财物流失，避免造成难以挽回的损失，人民法院可同时对犯罪嫌疑人占有的所骗财物先行采取财产保全措施。对犯罪嫌疑人已将所骗财物转让给第三人，且第三人是善意有偿取得该财物的，人民法院则不宜对第三人采取财产保全措施。
关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号的通知
财政部
关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号的通知
财会〔2012〕18号
中共中央直属机关事务管理局，铁道部、国务院机关事务管理局，解放军总后勤部、武警部队后勤部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业、上市公司：
《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）和《企业内部控制配套指引》（财会〔2010〕11号）已于2011年在境内外同时上市的公司平稳实施。对实施中出现的问题，2012年2月我部会同相关部门通过印发《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》（财会〔2012〕3号）加以明确，对推动企业内部控制规范体系有效实施发挥了积极的作用。随着境内主板上市公司2012年正式实施内部控制规范体系，也出现了一些新情况、新问题，如内控组织实施、内控实施的进度与重点、内控人才队伍培养、小型企业内控建设等，需要研究解决。为此，我部会同证监会、审计署、银监会、保监会、国资委，对这些新情况、新问题进行了认真研究，并征求了有关上市公司、咨询机构和有关部门的意见，形成了《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号》。经会签证监会、审计署、银监会、保监会、国资委，现予印发。
附件：企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号
财政部
2012年9月24日
附件
企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号
企业内部控制规范体系正式实施一年多来，总体平稳，但在具体实施过程中，部分企业还存在理解认识上的不到位和实际执行上的偏差。为了稳步推进企业内部控制规范体系贯彻实施，经研究，现就有关问题解释如下：
1.企业应如何正确把握内部控制的组织实施工作？
答：企业在开始实施内部控制时，应当按照《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）（以下简称基本规范）确定的内部控制目标、要素、原则和具体要求开展工作，强化组织领导，夯实内部控制基础。董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，全体员工广泛参与内部控制的具体实施。企业的内部控制部门应结合实际，制定内部控制体系建设的分阶段目标，围绕内部控制的五个要素扎实开展工作，深入宣传、认真执行、严格监督、严肃考核，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，规避生产经营风险。随着实施工作的不断深入，企业应当加强内部控制全员、全面、全过程管理，进一步推动管理创新，不断提升管理水平，有效防控经营风险，保证实现价值目标，最终促进企业实现发展战略。
企业应当结合所在行业要求和自身特点，按照基本规范的要求，参照《企业内部控制配套指引》（财会〔2010〕11号）（以下简称配套指引）的规定开展内部控制实施工作。目前配套指引针对企业一般性的业务和重点环节制定了原则性的要求，未涵盖行业特点突出的具体业务。在实施过程中，企业应当全面执行基本规范，以配套指引为参考，结合行业管理要求，从自身经营管理的实际出发，识别和评估相关风险，加强对关键和重点业务的控制，保持信息沟通的顺畅，对实施效果做好监督评价，努力构建一套符合实际、业务规范、控制合理、管理有效的内部控制体系。
2.不同的企业应如何把握好内部控制实施工作的进度和重点？
答：对于即将启动或刚刚启动内部控制实施工作的上市公司、国有企业和集团企业，应按照相关业务主管部门、监管部门等的要求加快推动，并根据企业实际全面实施；对于已经在部分下属分公司和子公司建立了较为完善的内部控制体系的企业，应当总结和借鉴已经开展内部控制建设的分公司和子公司的经验和做法，将其推广至全公司范围；对于已经在全公司范围内建立起覆盖全过程、各层级内部控制体系的企业，应将工作重心放在内部控制的持续改进上，充分运用内部控制自我评价的方法和手段，按照有关要求对实施情况进行常规、持续的监督检查，查找实施中的缺陷与不足，促进内部控制的持续改进和不断优化。
对于非上市的企业或企业集团，应从实际情况出发，根据下属公司的经营性质、业务规模等特点制定切实可行的内部控制实施方案，分类分步推进，全面启动内部控制建设与实施工作。企业集团也可以根据业务板块、管理特点等，先在部分企业建立起较为完善的内部控制体系，再逐步建立覆盖企业集团的内部控制体系，体现集团管控的要求。
3.企业应如何改善内部控制专业人才缺乏的状况？
答：为解决企业内部控制专业人才紧缺状况，企业可以抽调财会、审计和生产管理等业务骨干开展内部控制管理工作，同时应当有计划地培养内部控制专业人才。一是通过参加政府部门、中介机构、企业内部举办的培训学习等，促使内控人员掌握相关知识；二是让从事内部控制的专业人员，在工作实践中不断探索学习，以内部控制基础理论、基本规范及配套指引为指针，借鉴其他企业的经验，结合实际，自我学习、自我积累，探索创新，不断提升个人的业务能力和企业的内控管理水平；三是在聘请中介机构开展内部控制咨询、审计服务时，充分利用中介机构的专业力量，通过业务沟通交流和参与实际运作来锻炼培养企业专业人才队伍。
企业领导要高度重视内部控制专业人才队伍建设，在强调全员参与内部控制的基础上，采取多种措施，建立激励机制，鼓励从事内部控制的专业人员岗位成才。对于为企业内部控制建设做出贡献的专业人员应当给予奖励，以调动内部控制专业人才队伍的工作积极性。
4.集团性企业应如何确定内部控制评价的范围？
答：集团性企业在确认内部控制评价范围时，应当遵循全面性、重要性、客观性原则，在对集团总部及下属不同业务类型、不同规模的企业进行全面、客观评价的基础上，关注重要业务单位、重大事项和高风险业务。
重要业务单位一般以资产、收入、利润等作为判定标准。包括集团总部、资产占合并资产总额比例较高的分公司和子公司，营业收入占合并营业收入比例较高的分公司和子公司以及利润占合并利润比例较高的分公司和子公司等。
重大事项一般是指重大投资决策项目，兼并重组、资产调整、产权转让项目，期权、期货等金融衍生业务，融资、担保项目，重大的生产经营安排，重要设备和技术引进，采购大宗物资和购买服务，重大工程建设项目，年度预算内大额度资金调动和使用，以及其他大额度资金运作事项等。
高风险业务一般是指经过风险评估后确定为较高或高风险的业务，也包括特殊行业及特殊业务，国家法律、法规有特殊管制或监管要求的业务等。
5.企业在选择中介机构协助开展内部控制体系建设与实施工作时，应重点考虑哪些因素？
答：企业建设与实施内部控制，应当按照基本规范及配套指引的要求，原则上要立足于行业特点和企业实际，倡导自上而下、自主开展内部控制建设与实施工作。
如果企业确有需要选择中介机构协助开展工作，可重点考虑以下几个因素：一是中介机构的专业性，如内控咨询团队的专业知识及项目管理经验等；二是服务内容与企业需求的匹配程度，如实施方案是否符合企业实际情况等；三是团队的配置水平，如人员数量是否适当、团队的整体知识结构、过去的成功案例情况及客户评价等；四是服务报价合理性等，企业对收费明显偏离合理性的中介机构，应防范服务质量风险。
企业在聘请中介机构协助开展内部控制体系建设与实施工作中，应当采取有效的方式保护企业核心商业秘密和国家机密，防范泄密风险。
6.企业应采用何种组织形式开展内部控制评价工作？
答：内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。同时也是企业内部涉及业务面广、专业性强的工作，包括日常检查评价和专项检查评价。
企业可以授权内部审计机构具体实施内部控制有效性的定期评价工作。由于内部审计机构在企业内部处于相对独立的地位，该机构的工作内容、性质和人员的业务专长与内部控制评价工作有着密切的关联，因此内部审计机构可以负责内部控制评价的具体实施工作。
成立了专门的内部控制机构的企业，由内部控制机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常管理工作，其工作直接向董事会或类似权力机构负责。企业的内部控制机构可以组织实施内部控制评价工作。内部控制机构可以组织审计、财务、生产管理等专业人员，对内部控制全面或某一方面进行日常和专项检查评价，也可以对认定的重大风险进行专项监督，定期出具内部控制评价报告，报董事会或类似权力机构审核。
企业也可以根据自身特点，成立内部控制评价工作的非常设机构，比如，抽调内部审计、内部控制等相关机构的人员组成内部控制评价小组，具体组织实施内部控制评价工作。
此外，企业可以委托中介机构实施内部控制评价。
7.企业应如何对待内部控制评价中发现的缺陷？
答：内部控制缺陷按照成因分为设计缺陷和运行缺陷。对于设计缺陷，应从企业内部的管理制度入手查找原因，需要更新、调整、废止的制度要及时进行处理，并同时改进内部控制体系的设计，弥补设计缺陷的漏洞。对于运行缺陷，则应分析出现的原因，查清责任人，并有针对性地进行整改。
内部控制缺陷按照影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。对于重大缺陷，应当由董事会予以最终认定，企业要及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内。对于重要缺陷和一般缺陷，企业应当及时采取措施，避免发生损失。
企业应当编制内部控制缺陷认定汇总表，结合实际情况对内部控制缺陷的成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复核，提出认定意见和改进建议，确保整改到位，并以适当形式向董事会、监事会或者经理层报告。
对于因内部控制缺陷造成经济损失的，企业应当查明原因，追究相关部门和人员的责任。
8.如果会计师事务所将其内部控制咨询业务和内部控制审计业务进行分离后，是否可以为同一企业提供内部控制审计和咨询服务？
答：基本规范及配套指引的发布实施，拓宽了会计师事务所的业务领域。随着2012年国内主板上市公司分类分批实施，内部控制咨询、内部控制评价、内部控制审计的需求会很大。当前，我国会计师事务所在内部控制咨询和内部控制审计方面的专业人才和技术力量有限。据了解，很多会计师事务所为了执行基本规范第十条的规定，主动开展了内部体制机制整合。
会计师事务所在受聘为企业提供有关内部控制咨询或审计服务时，应坚持独立性原则，严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》要求，不得与具有网络关系的中介机构同时为同一企业提供内部控制咨询和审计服务。
有的会计师事务所采取内部隔离方式，即在内部成立咨询部门和审计部门，两个部门之间相互独立，人员不交叉使用，在形式上建立了内部的“防火墙”。这种方式难以有效地将内部控制咨询和内部控制审计业务进行分离，不符合独立性要求。
也有会计师事务所新设立了具有法人资格的咨询机构，如果新设立的咨询机构与原事务所构成网络关系，则违反独立性原则，也不能同时为同一家企业提供内控咨询和审计服务。
9.注册会计师在开展内部控制审计时应如何安排时间？
答：按照配套指引中《企业内部控制审计指引》的要求，注册会计师在确定测试的时间安排时，应当尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试，实施的测试需要涵盖足够长的时间。
企业应按照要求及时委托会计师事务所开展内部控制审计业务，保证按期对外披露或报送内部控制审计报告。首次进行内部控制审计时，企业和注册会计师应当在当期会计年度的上半年即开始准备该年度的内部控制审计工作，从而保证整改后的控制运行有足够长的时间。对于认定为缺陷的业务，如果企业在基准日前对其进行了整改，但整改后的业务控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其认定为内部控制在审计基准日存在缺陷。注册会计师在接受或开展内部控制审计业务时，应当尽早与企业沟通内部控制审计计划，并合理安排内部控制测试的时间。
在连续进行内部控制审计的过程中，注册会计师应当考虑以前年度执行内部控制审计时所了解的情况以及当年企业发生的相关变化，在此基础上确定适当的内部控制审计工作方案和时间安排。
10.与大、中型企业相比，小型企业在实施内部控制时应有哪些特殊的考虑？
答：小型企业通常是指具有业务比较单一、所有权和管理权集中、管理层级较少、部门设置简单等特征的企业。小型企业根据基本规范及配套指引实施内部控制时，在保证有效性的基础上，可结合企业特点进行适当调整。
小型企业的管理层级一般较少，所有权、决策权和管理权较为集中，治理层通常密切参与公司日常经营及管理活动，使企业的控制力和执行力得到了提高，但也容易导致决策失误或舞弊风险，因此要提高董事会的集体决策能力，加强企业决策过程的控制。
小型企业应明确内部控制目标，准确评估经营风险，建立健全各项制度，将决策过程和各项业务流程制度化、规范化；明确不同层级部门和人员的权限和职责，强化岗位制衡，做到适度授权和分权；重点关注与企业资金、资产、资本、财务报告等关键业务有关的风险的控制。
小型企业应提高财务、会计和审计人员的素质，培养和聘用内部控制专业人才，加强对财务会计工作和财务报告的重视程度。小型企业的机构设置简单，管理资源易于整合，可以根据企业所面临的主要风险和相关控制的效果，适当简化内部控制体系建设，灵活设计、选择控制流程和控制活动，达到有效控制风险和防范舞弊的目的。
基于效率的考虑，小型企业应当提高信息技术的应用，结合业务风险和信息系统风险评估，加强信息系统控制的应用，采取手工控制与自动控制相结合的方式，将风险控制在可承受度之内。
小型企业应建立健全内部控制的监督机制，持续监控和定期评价内部控制的有效性，尤其要对会计信息、资金运转、资产安全、采购及销售等方面加强监控，及时发现和纠正缺陷，确保内部控制在企业不同成长阶段、不同环境下的持续有效改进。
