国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知
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国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知
国家税务总局
国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知
国税发 [2009] 32号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为贯彻全国税务工作会议精神，落实税务总局关于进一步做好税收征管工作的要求，切实加强非居民税收管理，进一步提高非居民税收管理质量和效率，现就有关问题通知如下：
一、提高认识，实行专业化管理机制
随着经济全球化趋势的深入发展，以及我国经济与世界经济的日益融合，税收国际化问题日益凸显，做好国际税收管理工作意义重大。非居民税收管理是国际税收管理的重要内容，是我国行使税收管辖权、维护国家经济主权的重要手段。各级税务机关应充分认识加强非居民税收管理的重要意义，防止出现因非居民税收规模相对较小而不重视甚至忽视管理的现象，切实把非居民税收管理摆上重要议事日程。
非居民税收管理对象为外国居民，税源跨国（境）流动性大、隐蔽性强，需要依据国内税收法律法规和税收协定判定税收管辖权及纳税义务，管理政策性、时效性和专业性较强。各级税务机关应建立非居民税收管理专业化工作机制，把非居民纳入日常税收管理并作为分类管理的一个类别，规范和完善非居民税收管理制度，把握非居民税源流动规律，建立健全非居民税收管理岗位，配备足够的专业人才，及时防范非居民税源流失风险。
二、突出重点，加大税收管理力度
2008年以来，为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，规范非居民税收管理，税务总局建立了非居民企业所得税申报制度，颁布了非居民承包工程作业和提供劳务税收管理办法，出台了非居民企业所得税源泉扣缴管理办法、汇算清缴管理办法及工作规程，并明确了有关政策，各地应认真抓好上述措施的贯彻落实工作。
（一）做好非居民企业所得税申报及汇算清缴工作。2009年是税务部门对非居民企业所得税实行独立申报和汇算清缴制度的第一年。做好非居民企业所得税纳税申报和汇算清缴，是一项涉及面广、政策性强的常规性基础工作，是征纳双方落实非居民企业所得税法律法规的具体体现，是确保税收收入及时足额入库的有效手段，且关系到纳税评估、税务审计以及反避税工作的深入开展。对此，各级税务机关要落实好《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国非居民企业所得税申报表〉等报表的通知》（国税函〔2008〕801号）、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕6号）和《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴工作规程〉的通知》（国税发〔2009〕 11号）文件精神，规范日常管理，加强纳税服务，指导一线税收管理人员和辅导纳税人做好日常纳税申报和汇算清缴，进一步提高税款预缴率，防范欠税，不断提高纳税申报和汇算清缴工作质量。
（二）加强非居民承包工程和提供劳务税收管理。为规范和加强非居民承包工程和提供劳务税收管理，税务总局下发《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（税务总局令第19号），各地应抓好该办法的学习贯彻落实工作。要在全面加强非居民承包工程和提供劳务税收管理的基础上，结合本地实际，以重点建设项目为重点，突出抓好非居民税务登记、申报征收以及相关境内机构和个人资料报告工作，力争使非居民承包工程和提供劳务的税收管理工作上一个新台阶。
（三）加强非居民企业所得税源泉扣缴工作。各地应按照《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）规定，落实扣缴登记和合同备案制度，辅导扣缴义务人及时准确扣缴应纳税款，建立管理台帐和管理档案，追缴漏税。尤其是对股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的行为，应以被转让股权的境内企业为抓手，以税务变更登记为控制点，防范税收流失。各地国税局和地税局要按照《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围的通知》（国税发〔2008〕120号）和《国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知》（国税函〔2009〕50号）要求，抓好对所管辖企业所得税企业的源泉扣缴工作。
（四）做好对外支付税务证明管理工作。各地应按照《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2008〕64号）和《国家税务总局关于印发〈服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法〉的通知》（国税发〔2008〕122号）要求，制定操作规程，及时把好税务证明出具关，控管非居民税收收入流失，同时要方便支付人付汇。
（五）抓好税收收入预测分析工作。各地应建立非居民税收收入预测分析机制，季度终了后7日内向税务总局（国际税务司）上报《非居民企业所得税收入情况分析表》（见附件），分析收入增减原因，把握非居民税收收入变化规律。
（六）充分利用现代信息技术。各地应积极运用现代信息技术，尤其是要以现代信息技术为依托，做好非居民企业所得税纳税申报、源泉扣缴及汇算清缴工作，出具对外支付税务证明，以及获取相关部门涉税信息等工作。
（七）加强协调配合。各地国税局和地税局应加强协调配合，建立联合工作机制，确保非居民税收管辖权及纳税义务判定特别是常设机构确定上的一致性，联合出具对外支付税务证明，联合开展税务审计，提高非居民税收管理效率；各地应加强跨区域间的非居民税收管理协调配合力度，共同做好汇总申报纳税企业的税收管理，强化异地追缴税款的协助意识和工作力度，防范非居民利用地域差异逃避纳税义务；加强与非居民税收管理有关的政府机关、相关部门的配合，拓宽非居民涉税信息的获取渠道，主动寻找非居民税源。
（八）开展非居民企业税收专项检查。2009年，税务总局把非居民企业纳入税收专项检查内容，各地应按照《国家税务总局关于2009年税收专项检查工作的通知》（国税发〔2009〕9号）要求，制定工作方案，抽调精干力量，抓好非居民企业税收检查，查处偷逃骗税行为。
三、加强调研，进一步完善政策和管理制度
各地税务部门应加强对非居民税收管理的调研力度，注意掌握纳税人的反映和意见，认真总结经验，把非居民税收管理中的成功经验、主要问题，及时反馈税务总局（国际税务司），为进一步完善非居民税收政策和管理制度提供素材。
四、强化培训，不断提高专业技能
针对非居民税收管理专业性强的特点，各地税务部门要按照总局税务人才培养战略，制定好非居民税收管理人才培训规划，有计划地培养人才，建立健全人才库；要进一步加大业务培训力度，注重加强专业技能的培训和岗位练兵，在实践中锻炼和培养人才，培养造就一支与非居民税收工作相适应的高素质的专业化税务人才队伍。
附件：非居民企业所得税收入统计分析表
二○○九年三月九日
中国企业境外合资项目操作指引（二）
阚凤军
随着国力的增强及企业实力的提升，我国政府提出实施“走出去”战略，政府各个部门也出台具体的政策，引导和鼓励中国企业按照国际通行规则在境外投资并购，逐步企业做大做强的战略目标。中国企业对外投资的热情很高，但不可否认的是大多数企业仍然缺乏境外投资经验。本文结合作者所参加的一些境外重大合资项目及相关问题的理解，就境外合资项目的操作需要考虑的事项以清单的形式提出粗浅的建议，供感兴趣的企业及朋友参考。
一、 合资架构安排
1、 合资业务通过独立的实体运营或通过合资各方之间直接的合同关系展开？比如，研发及市场开拓等通过直接合作形式可能更为合适。
2、 如果合资业务通过一个独立的公司运作，该公司是否是一个已经成立的公司，还是单独设立的公司？
3、 合资实体的组织形式？股份公司、有限责任责任公司、合伙或有限合伙、利润共享或收入分配安排等，上述任何一种安排都可能需要考虑到税务、信息公开性及投资架构的灵活性等因素。
4、 仅在一个国家设立合资公司还是在不同的国家各自设立公司？该公司可否是离岸公司？
5、 合资公司的架构是否考虑合资各方及合资公司本身税务安排利益最大化？
6、 合资公司是否成为合资安排的一方？
7、 合资公司股票发行上市是否作为各方的退出策略？
二、 会计
1、 合资各方向合资公司的出资如何体现在财务报表？是否存在一方希望通过合并报表将合资公司纳入该方的财务报表？
2、 合资公司将采用的财务政策？
三、 合资公司股本
1、 合资公司的授权股份及发行的股份额度？股份以哪一种货币标识？
2、 是否发行具有不同权利的各类别股份（如优先分红类股票），同一类股票是否由多人持有等？
3、 合资各方是否有义务认缴合资公司增发的股份，如果一方不能履行该义务的法律后果？
4、 新发行的股票是按照各方出资比例认购还是某一方有优先认购权（行驶优先认购权将导致另一方的股本被稀释）？
四、 利润分配
1、 合资公司利润分配的政策，每年是否需要计提一定比例的利润，首次分红的额度是否进行限制等？
2、 如何改变合资公司的分红政策？
3、 是否存在税务及其他管制限制利润分配？合资各方是否有必要设立特殊架构用于利润分配？
五、 合资公司股东权益转让
1、 合资公司股东权益转让是否有限制？为实质设立合资公司，是否需要在公司成立初始的一段时间内禁止转让权益？各方是否允许转让各自持有的一部分权益？
2、 如果允许转让，其他方是否有优先购买权？
3、 如果权益转让该方其他集团公司或家族成员等，是否可以不受限于优先购买权的限制？
4、 转让的权益如何评估，按照市场价值、公平交易价值还是其他方法？是否可以通过第三方中立机构进行评估确定？
5、 如果优先购买权未被行驶，一方是否有权要求清算合资公司？
6、 合资各方是否考虑引入如下权利，共同出售权、拖带出售权、买或卖选择权等。
7、 新的合资方是否需要按照原合资各方的条件签订合资协议？
8、 如果一方将合资公司权益转让给另一方，是否需要变更合资公司名称？是否需要就合资公司需要继续使用卖方资产进行协议安排等？
9、 合资方是否有权在特定条件下转让其所持有的权益，如合资公司偿债能力不足、违反合资协议或控制权改变等。如何界定合资公司控制权的变更？
10、 是否允许合资方以其权益提供担保或质押等？
未完待续！
宁波市归正人员安置帮教工作实施细则
浙江省宁波市人民政府
宁波市人民政府令
（第127号）
《宁波市归正人员安置帮教工作实施细则》已经2005年4月21日市人民政府第43次常务会议审议通过，现予发布，自2005年5月10日起施行。
市长 毛光烈
二00五年四月二十九日
宁波市归正人员安置帮教工作实施细则
第一章 总则
第一条 为做好刑满释放、解除劳动教养人员（以下简称归正人员）的安置帮教工作，预防和减少重新违法犯罪，维护社会稳定，根据《浙江省归正人员安置帮教工作办法》和有关规定，结合本市实际，制定本细则。
第二条 归正人员安置帮教工作是指由各级人民政府组织有关部门和社会力量，对归正人员进行引导、扶助、教育和管理的活动。
第三条 归正人员依法享有与其他公民平等的权利，履行公民的义务，不受歧视。
第四条 归正人员一般回原户籍所在地安置帮教。
第五条 安置帮教工作坚持政府安置帮教和社会安置帮教相结合，监所教育与安置帮教相衔接的原则。
第六条 各级人民政府应当加强对安置帮教工作的领导，把安置帮教工作作为落实社会治安综合治理工作责任制的重要内容。具体工作由司法行政部门负责。
公安、民政、财政、教育、人事、劳动保障、工商、税务等部门和工会、共青团、妇联、社区居民委员会、村民委员会等组织应在各自的职责范围内协同做好安置帮教工作。
乡镇（街道）的安置帮教日常工作，由乡镇人民政府（街道办事处）负责，日常工作由司法所承担。
第七条 安置帮教工作的内容是：
（一）加强对归正人员的思想、文化、法律教育和技术技能培训；
（二）建立、保管、移交归正人员有关档案、材料；
（三）落实归正人员安置帮教工作政策，对归正人员生活、就业进行引导、扶助、教育和管理，积极培育安置基地；
（四）对有重新违法犯罪倾向的归正人员进行重点帮教，落实预防重新违法犯罪措施；
（五）其他安置帮教工作。
第二章 工作程序
第八条 服刑人员服刑期满或者劳动教养人员劳动教养期满30日前，监狱、劳教所、看守所（以下简称监管场所）应当按规定将《刑满释放人员通知书》或《解除劳动教养人员通知书》（以下统称通知书）寄给服刑人员、劳动教养人员原户籍所在地的县（市）、区司法行政部门和公安机关。
第九条 县（市）、区司法行政部门和公安机关应当自收到通知书之日起7日内，分别通知归正人员原户籍所在地司法所和公安派出所。
司法所在接到通知书后，应即时通知社区居民组织或村民委员会以及归正人员的家属，并协调有关部门做好安置帮教工作。
第十条 归正人员应当在离开监管场所之日起30日内到原户籍所在地司法所办理安置帮教登记手续，到公安派出所办理户籍登记（报到）手续。未按上述期限内办理安置帮教、户籍登记（报到）手续的归正人员，司法所、公安派出所应当自期限届满之日起3日内向上级部门报告和互相通报，并及时查明原因。
第十一条 对在外地居住或务工、经商的归正人员，居住地和原户籍所在地的司法所、公安派出所应当加强情况通报工作，并按规定共同落实相关帮教工作措施。
第十二条 对本市籍的服刑、劳教人员和每季度刑满释放、解除劳动教养人员的情况，市司法行政和公安部门应当进行分类整理，并按规定将报表寄发给各县（市）、区司法行政和公安部门。
县（市）、区司法行政和公安部门应当每季度核对一次各自掌握的归正人员名单及有关情况。
第三章 帮教政策和措施
第十三条 监管场所应当开展相关职业技术培训，教育服刑、劳教人员掌握基本的就业和社会保障常识。
劳动和社会保障部门应当支持和配合监管场所，对服刑、劳教人员开展职业技能培训工作，提供培训信息和技术服务，并对合格者颁发职业资格证书或职业技术培训证书。
持有《宁波市失业登记证》的归正人员参加由劳动和社会保障部门组织或定点再就业培训基地举办的职业技能培训的，可按有关规定享受再就业培训经费补助。
第十四条 各级政府及其有关部门、社区居民组织应当积极支持归正人员进入社区就业实体就业或者兴办社区服务业就业。
鼓励有条件的社区居民组织，开展对归正人员的法律教育和专项职业技术培训。
第十五条 各级政府应当采取扶助措施，引导和推进归正人员过渡性安置基地和就业实体的建设工作，为归正人员的安置就业创造良好的政策环境。
第十六条 符合就学、复学、升学条件的归正人员，本人要求继续上学的，教育部门和学校应当批准其入校学习。
对申请报考高等院校、中等专业学校、各类职业学校或者业余学校的归正人员，符合报考条件的，教育部门应当准许报考；符合规定录取标准的，学校应当予以录取，不得歧视。
第十七条 保留职工身份的归正人员由原单位安排就业。未解除劳动合同的归正人员，原单位应当继续履行劳动合同，原单位被撤销的，由原单位上级主管部门及劳动等有关部门协调解决。
第十八条 企业招用归正人员的，可以享受税收优惠，具体政策由各县（市）、区司法行政部门会同财税等部门根据有关规定和本地实际制定。
第十九条 归正人员从事个体经营的，税务部门应当按有关规定免征营业税、城市维护建设税、教育附加和个人所得税。
第二十条 积极引导归正人员按规定进行失业登记。归正人员在办理失业登记后，享受失业人员应享受的待遇和有关扶持及促进再就业的各项政策。
归正人员在服刑、劳动教养前已参加失业保险，符合享受失业保险待遇条件的，可以按规定领取失业保险金并享受其他失业保险待遇。
第二十一条 归正人员在城镇各类企业就业的，企业应为其办理社会保险参保手续，并按规定为其交纳社会保险费。归正人员在被判刑前或劳动教养前已经参加社会保险，刑满释放后或劳教期满后重新参加社会保险的，可按规定接续社会保险关系。
城镇各类企业的归正人员在刑满释放或劳教期满时未达到法定退休年龄标准，在达到法定退休年龄标准时符合享受城镇职工基本养老和医疗保险待遇条件的，可按规定办理退休手续并享受相关待遇。归正人员在刑满释放或劳教期满时已超过法定退休年龄，且符合享受城镇职工基本养老和医疗保险待遇条件的，可按规定办理退休手续并享受相关待遇。
归正人员在被判刑或者劳动教养前已在城镇各类企业退休，刑满释放或劳教期满的，原基本养老和医疗保险待遇继续享受，以后按规定调整。
第二十二条 符合最低生活保障条件的归正人员有从当地人民政府获得基本生活保障的权利，民政部门应当将其纳入低保救助范围，落实最低生活保障措施。
第二十三条 农村籍归正人员回原籍落户的，村民委员会应当按有关规定为其分配承包责任田（山、地），乡镇人民政府应当帮助、督促落实。因无生活来源造成生活困难的，可领取地方政府临时社会救济。
第二十四条 对因城市建设而发生的涉及服刑、劳教人员的房屋拆迁、土地征用的，应当依照有关规定给予补偿或安置。
对确因历史遗留问题造成归正人员住房特殊困难的，由司法行政、建设等有关部门协调处理。
第二十五条 各级人民政府应将安置帮教经费列入同级财政预算，专款专用，任何单位和个人不得占用、截留、挪用。
司法所可以按规定通过其他合法途径筹集资金，用于安置基地建设补助、归正人员自谋就业支持借款、技能培训经费补助、有特殊困难的归正人员安家救济等安置帮教项目。
第四章 帮教要求
第二十六条 司法行政部门应当积极倡导建立安置帮教志愿者队伍。工会、共青团、妇联、关心下一代工作委员会、老年协会、个体劳动者协会、私营企业协会等组织应当积极组织社会志愿者参与对归正人员的帮教活动。
第二十七条 各级社会治安综合治理委员会归正人员安置帮教工作协调小组要加强对成员单位开展归正人员安置帮教工作的指导、协调、监督，认真落实领导责任制、目标管理责任制和责任追究制，把安置帮教工作纳入社会治安综合治理目标责任制考核内容，考核实施细则由司法行政部门统一制订。
第二十八条 司法所应当按规定做好对归正人员的安置帮教和考核工作，对于有违法犯罪倾向的，应列入重点帮教对象并通报公安机关。
归正人员应当配合和接受有关部门的安置帮教，不得无故拒绝。
在对有治安违法行为的归正人员作出处罚决定前，公安机关应当听取司法所等基层帮教组织的意见，作为确定处罚幅度的依据之一。
第二十九条 对于安置帮教成绩突出的个人、企业和单位，各级人民政府和主管部门应当予以表彰和奖励。
第三十条 对机关单位工作人员违反本办法规定，刁难或者歧视归正人员、侵犯其合法权益的，归正人员有权向司法行政等有关部门投诉、举报，或者依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
有关单位或者工作人员违反本办法规定，侵犯归正人员合法权益的，司法行政部门可以向有关主管部门或者监察机关提出给予该单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员行政或者纪律处分的建议。受理建议的主管部门或者监察机关应当调查处理，并将处理结果抄告提出建议的司法行政部门。
第五章 附则
第三十一条 本细则自2005年5月10日起施行。
